С нынешнего года вступили в действие поправки в НК, благодаря которым сокращается налог на имущество организаций в 2019 году для юридических лиц за счет вывода из облагаемой налогом базы движимого имущества. Практически сразу новые правила расчета имущественного налога вызвали ряд затруднений, так как законодатель не конкретизирует, что относится к движимому и недвижимому имуществу.
Из чего состоит имущество организаций
Согласно ФЗ № 302, утвердившим изменения НК РФ, имуществом организации, которое должно облагаться налогом, признается недвижимость, стоящая на балансе как основное средство производства.
Согласно введенным поправкам, вступившим в силу с 1 января 2019 года, налогом должна облагаться любая недвижимость организации, в том числе:
- переданная во временное владение, пользование или распоряжение;
- сданная в аренду;
- оформленная в доверительное управление;
- используемая в совместной деятельности с партнерами по бизнесу;
- полученная по концессионному соглашению.
Интересно! Расшифровка КБК в 2019 году
Указывая на то, что налог на имущество организаций в 2019 году для юридических лиц не взимается с движимого имущества, законодатель не уточняет, что он относит к такой собственности юридическое лицо, работающее на рынке в форме организации.
В такой ситуации юридические термины и понятия должны трактоваться в тех же значениях, в каких они применяются в других отраслях права. Это разрешает сам Налоговый кодекс в ч.1 ст.11. Вся стоящая на балансе недвижимость должна быть зарегистрирована в ЕГРН.
Для разъяснения ситуации налоговики разослали специальное письмо от 01.10.2018 № БС-4-21/19038@, в котором указывается, что к недвижимости может быть отнесено и иное имущество, составляющее с ним единое и неделимое целое.
Кроме этого, к имущественной базе, с которой взимается налог, могут быть отнесены и незарегистрированные объекты, если есть весомые обоснования для прочной связи таких сооружений с землей и невозможностью их перемещения без нарушения целостности такого имущества.
Главным основанием для отнесения капитального строительства на зарегистрированном участке организации является техническая документация, содержащая сведения о будущем объекте.
Такая собственность подлежит налогообложению, так как считается по закону недвижимостью. С нее нужно будет платить налог на имущество организаций в 2019 году для юридических лиц.
Все остальное имущество организации автоматически относится к движимому и не облагается налогом. К нему относятся:
- легковые и грузовые автомобили;
- мототехника;
- иной транспорт, который не был отнесен к недвижимому имуществу.
Изменения в методике расчета налога на имущество вызваны пересмотром кадастровой стоимости зарегистрированных объектов.
Из-за чего меняется кадастровая стоимость объектов?
Перед составлением налоговой отчетности для правильного выбора методики исчисления пересматриваются правила исчисления налога на имущество организаций в 2019 году для юридических лиц. Изменения кадастровой стоимости могут быть вызваны разными причинами. Этот фактор также должен учитываться при новом исчислении налога на имущество организаций.
Интересно! Курс доллара на август 2019 года
Кадастровая стоимость объекта имущественного налогообложения может поменяться из-за внесения изменений в ее основные характеристики:
- назначение;
- общая площадь;
- условия эксплуатации и др.
В этом случае налог на имущество организаций в 2019 году для юридических лиц должен будет рассчитываться с учетом времени внесения таких изменений в ЕГРН.
Также размер кадастровой стоимости объекта может поменяться в результате обжалования. В этом случае расчет налога начинается с момента подачи заявления на пересмотр кадастровой стоимости, если налогоплательщик получит положительное решение комиссии территориального Росреестра или решения суда.
В такой ситуации собственник имеет возможность провести перерасчет, если получит решение о пересмотре кадастровой стоимости в меньшую сторону. Это позволит организации вернуть заплаченные налоги за прошлые годы, но не ранее подачи заявления на обжалование.
Оформление новой налоговой декларации при оплате налога на имущество организаций
В связи с изменениями в методике исчисления налога на имущество организаций в 2019 году для юридических лиц вводится новая форма декларации. По старой форме следует отчитаться за прошедший 2018 год. Новая форма налоговой декларации при уплате имущественных налогов подаваться должна с 2019 года.
Согласно приказу федеральной налоговой службы РФ от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575, налог на имущество платить должны только те организации, у которых есть зарегистрированная недвижимость, поставленная на баланс предприятия.
В том случае, если такого имущества нет, то выплачивать авансовые платежи и предоставлять налоговую декларацию не нужно.
Новая форма отчетности по налогам за имущество изменилась в разделах:
- 2;
- 2.1;
- 3.
Во втором разделе нет пункта «В том числе недвижимое имущество» и "Остаточная стоимость основных средств производства". Не нужно указывать дочерние отделения организации, которые сами платят налоги.
Зато появились пункты в разделе 3, в которых может указываться измененная кадастровой стоимости. Для них предназначены специальные положения налоговой декларации, позволяющей провести расчет налога при изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости, или его качественных и количественных характеристик, дающих налогоплательщику право, в случае уменьшения размера оценки недвижимости, уменьшить размер налога.
Если изменение характеристик приводит к увеличению цены такой недвижимости, то размер налога увеличивается.
Необходимо в налоговой декларации указывать адрес такого объекта налогообложения, если он расположен на территории РФ. Эту информацию нужно указать в том случае, если объект не занесен в ЕГРН и у него нет кадастрового номера. Согласно действующим положениям НК, с незарегистрированных объектов недвижимости в ряде случаев также может взиматься налог.
Если в течение года менялись характеристики качества и количества по объекту недвижимости, их нужно указать в 3-м разделе, в строке «Коэффициент Ки». В документах расчета эту строку указывают кодом 085, а в новой налоговой декларации - 095.
Также в третьем разделе появилась строка, в которой необходимо указать код регистрации кадастровых объектов недвижимости. Для зданий различного назначения это единица, для гаражей, стоянок и иных помещений хозяйственного назначения это 2.
В новой налоговой декларации нужно теперь указывать коды субъектов РФ. Также изменилась процедура подачи налоговой декларации для уплаты налогов в бюджет субъекта, в котором зарегистрирована и работает организация.
Интересно! Что такое люстрация
Отчет за 2018 год нужно было предоставить по старой форме до 1 апреля 2019 года. Новая форма должна использоваться в налоговой отчетности организаций с первого периода подачи отчетов в налоговую в текущем году.